Що таке korekta декларації і коли її потрібно подавати

VITAN - Новини - Що таке korekta декларації і коли її потрібно подавати

Забули включити листопадову фактуру за оренду офісу, переплутали цифри в розрахунку чи помилилися в кодах JPK_V7? Знайти неточність в уже надісланій до Urząd Skarbowy декларації неприємно, але не смертельно. Польське податкове законодавство (стаття 81 Податкового кодексу) легально дозволяє виправляти помилки через подачу korekta.

Головне — зробити це вчасно та врахувати нюанси конкретного податку (PIT, CIT або VAT).

У цій статті провідний бухгалтер компанії «Vitan», на основі досвіду компанії, розповість, що таке korekta декларації, коли її подавати та які існують особливості.

Що таке korekta deklaracji?

Коригування — офіційний спосіб виправити дані, розрахунки або відомості у звіті, який уже потрапив до податкової. Приводами для подання korekta нашими клієнтами є такі: було завищено або занижено отриманий дохід, допущено арифметичну помилку під час розрахунку податку, забули врахувати витрати, які впливають на податкову базу, виявлено неточності в реквізитах, персональних даних чи кодах, помилки в обліку або деклараційній частині JPK_V7.

Коли потрібно подавати коригування?

Головне правило дуже просте: знайшли будь-яку помилку — одразу перевірте можливість і порядок подання korekta. На практиці бухгалтерського бюро «Vitan» найчастіше ми стикаємося з такою необхідністю, коли виявлено:

  • Помилки в доходах або витратах. Наприклад, після відправки річного звіту виявився забутий рахунок-фактура (faktura), який можна включити до витрат. Перед поданням коригування важливо переконатися, що документ дійсно належить до даного періоду та обраної форми оподаткування (наприклад, ryczałt або skala podatkowa).
  • Помилки в розрахунку податку. Зміна підсумкової суми PIT, CIT або VAT автоматично тягне за собою податкові наслідки — виникає або недоплата, або переплата.
  • Неточності в даних. Коригування вимагається не лише при зміні сум, а й при виправленні інших значущих відомостей у звіті.

Нагадаємо, що сам факт закінчення офіційного терміну здачі декларації не закриває шлях до внесення виправлень. Однак право на коригування тимчасово призупиняється, якщо в цей період здійснюється податкова перевірка або ведеться податкове провадження. Це стосується лише тієї частини, яка охоплюється перевіркою або провадженням.

Особливості коригування різних видів звітності

PIT і CIT

Для JDG (індивідуальна діяльність) або компаній на CIT порядок подання коригувальної декларації схожий, але потрібно визначити, у яких полях декларації сталася помилка, та перерахувати податкове зобов’язання. Важливо синхронізувати податкові правки з даними бухгалтерського обліку, оскільки помилка в декларації з CIT часто тягне за собою необхідність повного аналізу фінансової звітності.

Коригування VAT і JPK_V7

У системі VAT усі деклараційні та облікові дані об’єднані в структуру JPK_V7M або JPK_V7K. Помилка може бути допущена тільки в обліковій чи деклараційній частині або одночасно в обох. За рекомендаціями Biznes.gov.pl, під час подання коригувального файлу JPK_VAT у спеціальному полі вказується мета подання, а склад розділів, що заповнюються, залежить від характеру виправлення.

Також нагадуємо, що з 1 лютого 2026 року для нових розрахункових періодів діють структури JPK_V7M(3) та JPK_V7K(3). Для коригування попередніх періодів необхідно використовувати відповідну структуру JPK_V7.

Що робити, якщо податок змінюється?

Податок збільшився (виникла недоплата)

Припустимо, спочатку ви вказали до сплати 10 000 злотих, а після внесення правок сума зросла до 12 000 злотих. Алгоритм дій простий:

  1.     Подайте коригувальну декларацію.
  2.     Розрахуйте різницю та доплатіть її. У прикладі — 2000 злотих.
  3.     Враховуйте відсотки (odsetki za zwłokę): якщо податок був сплачений пізніше законного терміну, до суми доплати потрібно додати відсотки за прострочення.
  4.     У разі ефективного подання коригування декларації та погашення податкової заборгованості на умовах, передбачених статтею 16a Кримінально-податкового кодексу (KKS), подання коригування може виключити відповідальність за відповідне порушення. У деяких ситуаціях також може знадобитися подання повідомлення про вчинення забороненого діяння, тобто так званого «дієвого каяття» (czynny żal). 

Податок зменшився (виникла переплата)

Якщо ви заплатили більшу суму податку, то після подання коригування у вас виникає переплата. Залежно від виду податку та ситуації платника переплата може бути повернена або зарахована в рахунок інших податкових зобов’язань. У деяких випадках для цього необхідно подати відповідну заяву.

Кейс із практики «Vitan»

Наш клієнт, який веде індивідуальну діяльність (JDG) на skala podatkowa, при закритті кварталу виявив, що забув провести грудневу фактуру за купівлю обладнання для офісу на суму 4 500 злотих. Витрати були занижені, а податок до сплати, відповідно, виявився вищим за реальний. Бухгалтери «Vitan» оперативно перевірили період, сформували й відправили korekta по PIT разом з уточненими даними. У результаті у клієнта утворилася переплата, яку ми зарахували в рахунок майбутніх податкових зобов’язань.

Покроковий алгоритм від «Vitan»: як правильно подати korekta

  • Знайдіть вихідний документ і перевірте, за який період і за якою формою була здана первинна декларація.
  • Знайдіть, у чому проблема: зіставте цифри зі звіту з первинними документами, виписками з банку та договорами.
  • Підготуйте коригувальний звіт з використанням актуальної електронної форми для PIT, CIT або структури JPK_V7.
  • Перерахуйте податкову базу, переконавшись, що всі додатки та пов’язані з ними дані заповнені правильно.
  • Надішліть звіт і збережіть UPO. Обов’язково переконайтеся, що отримали офіційне підтвердження прийому документа (Urzędowe Poświadczenie Odbioru, UPO).
  • Врегулюйте фінансове питання. Якщо з’явилася недоплата, доплатіть податок разом із пенею (odsetki).

Топ-5 помилок при поданні коригувальної декларації

При поданні коригування також часто допускаються помилки. Серед них найчастіше трапляються такі:

  1.     Виправлення не того податкового періоду (уважність до дат).
  2.     Часткове виправлення (змінили одну цифру, але забули перерахувати залежні показники в інших розділах).
  3.     Ігнорування облікової частини JPK_V7 (виправлення тільки декларації без правки ewidencja).
  4.     Використання застарілих податкових форм або структур файлів.
  5.     Забуті відсотки (odsetki): сплата тільки суми недоїмки без відсотків.

Що робити, якщо немає можливості самостійного подання коригувальної декларації

Самостійне виправлення помилок у польських деклараціях — процес, що вимагає максимальної точності. Найменша неточність у JPK_V7 або несвоєчасна доплата можуть призвести до запитань з боку податкової інспекції. Тому правильніше звернутися до надійної бухгалтерії у Варшаві, наприклад, бюро «Vitan». Ми працюємо на польському ринку з 2019 року й об’єднуємо штат професійних бухгалтерів, які зможуть провести експрес-аудит документів і знайти причину розбіжності, точно визначити, чи потрібна офіційна korekta, підготувати та надіслати актуальні форми PIT, CIT або JPK_V7, розрахувати податкові наслідки й вирішити питання з Urząd Skarbowy.